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Author: OpenAccountants

¿La República Dominicana tiene en vigor únicamente dos Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) que reducen tasas de retención del ISR sobre pagos al exterior: con España (Convenio firmado Madrid 16/11/2011, aprobado por Ley 195-11, en vigor desde julio 2014 mediante Resolución DGII 115-14) y con Canadá (Convenio firmado 6/08/1976, en vigor desde 1/01/1977, Resolución 455); existiendo además un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria (TIEA) con EE.UU. (Resolución 64-89, 1989 — solo intercambio de información, NO reduce tasas de retención) y la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE (MAAC, en vigor 1/12/2019 — asistencia administrativa, no reduce tasas); siendo la DGII la Autoridad Competente para aplicar los CDI por delegación del Ministerio de Hacienda (Resolución 137-2014); y habiéndose derogado la Norma General 11-22 por la NG 05-2023 (jun-2023), por lo que el procedimiento de invocación debe confirmarse con la DGII? (regla normativa — mapa de convenios vigentes RD) — CDI RD-España: Ley 195-11; Resolución DGII 115-14 (jul-2014); firmado Madrid 16/11/2011. CDI RD-Canadá: Resolución 455; firmado 6/08/1976; en vigor ene-1977. TIEA EE.UU.: Resolución 64-89 (1989) — solo intercambio de información. MAAC OCDE: en vigor 1/12/2019 — asistencia administrativa mutua. Autoridad Competente: Resolución Min. Hacienda 137-2014. NOTA: NG 11-22 (procedimiento CDI) fue derogada por NG 05-2023 (publicada jun-2023). NG 05-2023 aún no contiene procedimiento sustituto publicado; confirmar con DGII. · Evidencia: Certificado de residencia fiscal del beneficiario emitido por autoridad fiscal del Estado contratante, identificación del CDI aplicable (España o Canadá), análisis del tipo de renta (dividendos, intereses, regalías, beneficios empresariales) (CDI España: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioentrelaRep%C3%BAblicaDominicanayelReinodeEspa%C3%B1a.pdf | CDI Canadá: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioCanada1976.pdf | NG 05-2023 (deroga NG 11-22): https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Documents/Otras%20Normas%20de%20Inter%C3%A9s/Norma%2005-23.pdf | Normas Generales DGII: https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Paginas/default.aspx)
¿El acceso a las tasas reducidas o exenciones del CDI está condicionado a que el perceptor sea el 'beneficiario efectivo' de la renta —la persona que tiene pleno derecho a recibirla, usarla y disfrutarla sin obligación contractual o legal de transferirla a un tercero— y que acredite su residencia fiscal en el Estado contratante mediante certificado emitido por la autoridad competente de dicho Estado, conforme a los artículos de dividendos, intereses y regalías de los CDI RD-España (arts. 10-12) y RD-Canadá (arts. 10-12)? (regla normativa — requisito de beneficiario efectivo para aplicar CDI) — CDI RD-España arts. 10 (dividendos), 11 (intereses), 12 (regalías) — condición de beneficiario efectivo (BE) incorporada en cada artículo de reparto del CDI; CDI RD-Canadá arts. 10 (dividendos), 11 (intereses), 12 (regalías) — condición de BE incorporada en cada artículo; Resolución Min. Hacienda 137-2014 — delegación de Autoridad Competente en DGII. NOTA: NG 11-22 (que definía BE y requisitos de acreditación) fue derogada por NG 05-2023; la exigencia de BE deriva directamente de los textos de los tratados. · Evidencia: Certificado de residencia fiscal vigente del beneficiario efectivo, declaración del receptor de que es el beneficiario efectivo (sin obligación de retransmitir la renta), análisis de la estructura societaria si existen intermediarios, dictamen anti-abuso (BEPS) si la estructura es compleja (CDI España: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioentrelaRep%C3%BAblicaDominicanayelReinodeEspa%C3%B1a.pdf | CDI Canadá: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioCanada1976.pdf | NG 05-2023: https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Documents/Otras%20Normas%20de%20Inter%C3%A9s/Norma%2005-23.pdf)
¿Las tasas máximas de retención del ISR dominicano sobre pagos al exterior a residentes de España o Canadá, cuando aplica el CDI correspondiente conforme a sus artículos de reparto, son: CDI RD-ESPAÑA — Dividendos (art. 10): 10% general; 0% si el beneficiario efectivo es sociedad con participación ≥75% en el capital de la pagadora; Intereses (art. 11): 10% general; 0% para intereses pagados/garantizados por el Estado, subdivisiones políticas, fondos de pensiones autorizados, y ventas a crédito de equipos/mercancías/servicios; Regalías/Cánones (art. 12): 10%; CDI RD-CANADÁ — Dividendos (art. 10): 18% máximo general; Intereses (art. 11): 18% máximo; Regalías/Cánones (art. 12): 18% máximo; Protocolo CDI Canadá: cláusula de nación más favorecida en materia de dividendos si RD negocia tasa inferior con tercer país (CDI España otorga 0%/10% — análisis de NMF pendiente); versus tasas internas CT: dividendos 10% (art. 308), intereses PJ exterior 10% (art. 306), pagos generales al exterior 27% (art. 305)? (regla normativa — cuadro de tasas CDI vs CT) — CDI RD-España arts. 10 (dividendos 10%/0%), 11 (intereses 10%/0%), 12 (regalías 10%); verificado en texto oficial CDI España. CDI RD-Canadá art. 10 (dividendos 18% máximo), art. 11 (intereses 18% máximo), art. 12 (regalías 18% máximo); Protocolo CDI Canadá — cláusula NMF dividendos. CT art. 305 — retención 27% pagos generales exterior; CT art. 306 — retención 10% intereses PJ exterior; CT art. 308 — retención 10% dividendos. · Evidencia: Tabla de análisis de tasas CDI vs CT por tipo de renta y contraparte; certificado de residencia fiscal vigente del beneficiario efectivo, emitido por la autoridad competente del Estado contratante (España o Canadá); documentación que acredite el tipo de renta y el artículo CDI aplicable; análisis de beneficiario efectivo (confirmar que el receptor no es conducto); soporte documental de la transacción. NOTA: la certificación formal de la DGII para aplicar el CDI seguía el procedimiento de NG 11-22, hoy derogada. Hasta que la DGII publique procedimiento sustituto, documentar con el soporte anterior como evidencia de buena fe. (CDI España: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioentrelaRep%C3%BAblicaDominicanayelReinodeEspa%C3%B1a.pdf | CDI Canadá: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioCanada1976.pdf | CT arts. 305-308: https://dgii.gov.do/legislacion/codigoTributario/Cdigo%20Tributario/Titulo2.pdf)
¿Para obtener los beneficios de un CDI vigente (tasas reducidas o exención del ISR dominicano), el contribuyente debía, conforme a la Norma General 11-22 (hoy DEROGADA por NG 05-2023), presentar ante la DGII una solicitud formal dentro de los 30 días laborables siguientes al pago afectado, con: (a) RNC/cédula; (b) descripción del beneficio CDI y artículo aplicable; (c) certificado de residencia fiscal vigente del beneficiario efectivo; (d) períodos fiscales afectados; (e) descripción documentada de la transacción; recibiendo la DGII 10 días laborables para certificar; y siendo necesaria la declaración informativa en IR-17 si el CDI exime la renta; y por cuanto la NG 11-22 fue derogada por NG 05-2023 (jun-2023) sin que se haya publicado norma general sustituta, el procedimiento actual de invocación del CDI ante la DGII debe confirmarse directamente con la autoridad? (regla normativa — procedimiento para invocar CDI — requiere actualización urgente) — NG 11-22 arts. 3, 5, 6, 7, 8 (DEROGADA por NG 05-2023, jun-2023) — procedimiento vigente hasta derogación; NG 05-2023 (deroga NG 11-22 y NG 02-2023): sin norma sustituta publicada a jun-2026; Resolución Min. Hacienda 137-2014 (delegación Autoridad Competente en DGII) — sigue vigente; CDI RD-España y CDI RD-Canadá — base legal de los beneficios; CT art. 67 (potestad DGII de requerir información y documentación). ACCIÓN REQUERIDA: Verificar con DGII si existe procedimiento administrativo vigente para invocación de CDI post-derogación de NG 11-22. · Evidencia: Solicitud formal depositada ante la DGII (NG 11-22 art. 6), certificado de residencia fiscal del beneficiario vigente, certificación de aprobación emitida por DGII (máx. 10 días laborables), declaración IR-17 con monto informativo si el CDI exime la renta, copia del CDI con artículos relevantes identificados, análisis documentado de beneficiario efectivo (NG 05-2023 (deroga NG 11-22): https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Documents/Otras%20Normas%20de%20Inter%C3%A9s/Norma%2005-23.pdf | Normas Generales DGII: https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Paginas/default.aspx | Resolución MH 137-2014: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos | CDI España: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioentrelaRep%C3%BAblicaDominicanayelReinodeEspa%C3%B1a.pdf)

Dominican Republic Double-Tax Treaties (CDI)

Key facts — Dominican Republic, 2025

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¿La República Dominicana tiene en vigor únicamente dos Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) que reducen tasas de retención del ISR sobre pagos al exterior: con España (Convenio firmado Madrid 16/11/2011, aprobado por Ley 195-11, en vigor desde julio 2014 mediante Resolución DGII 115-14) y con Canadá (Convenio firmado 6/08/1976, en vigor desde 1/01/1977, Resolución 455); existiendo además un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria (TIEA) con EE.UU. (Resolución 64-89, 1989 — solo intercambio de información, NO reduce tasas de retención) y la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE (MAAC, en vigor 1/12/2019 — asistencia administrativa, no reduce tasas); siendo la DGII la Autoridad Competente para aplicar los CDI por delegación del Ministerio de Hacienda (Resolución 137-2014); y habiéndose derogado la Norma General 11-22 por la NG 05-2023 (jun-2023), por lo que el procedimiento de invocación debe confirmarse con la DGII? (regla normativa — mapa de convenios vigentes RD)	CDI RD-España: Ley 195-11; Resolución DGII 115-14 (jul-2014); firmado Madrid 16/11/2011. CDI RD-Canadá: Resolución 455; firmado 6/08/1976; en vigor ene-1977. TIEA EE.UU.: Resolución 64-89 (1989) — solo intercambio de información. MAAC OCDE: en vigor 1/12/2019 — asistencia administrativa mutua. Autoridad Competente: Resolución Min. Hacienda 137-2014. NOTA: NG 11-22 (procedimiento CDI) fue derogada por NG 05-2023 (publicada jun-2023). NG 05-2023 aún no contiene procedimiento sustituto publicado; confirmar con DGII. · Evidencia: Certificado de residencia fiscal del beneficiario emitido por autoridad fiscal del Estado contratante, identificación del CDI aplicable (España o Canadá), análisis del tipo de renta (dividendos, intereses, regalías, beneficios empresariales)CDI España: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioentrelaRep%C3%BAblicaDominicanayelReinodeEspa%C3%B1a.pdf \| CDI Canadá: https://dgii.gov.do/legislacion/acuerdos/2Acuerdos%20internacionales/ConvenioCanada1976.pdf \| NG 05-2023 (deroga NG 11-22): https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Documents/Otras%20Normas%20de%20Inter%C3%A9s/Norma%2005-23.pdf \| Normas Generales DGII: https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Paginas/default.aspx
¿El acceso a las tasas reducidas o exenciones del CDI está condicionado a que el perceptor sea el 'beneficiario efectivo' de la renta —la persona que tiene pleno derecho a recibirla, usarla y disfrutarla sin obligación contractual o legal de transferirla a un tercero— y que acredite su residencia fiscal en el Estado contratante mediante certificado emitido por la autoridad competente de dicho Estado, conforme a los artículos de dividendos, intereses y regalías de los CDI RD-España (arts. 10-12) y RD-Canadá (arts. 10-12)? (regla normativa — requisito de beneficiario efectivo para aplicar CDI)