中国 — 自由职业者与中小企业税务承接 — 技能 v1.0

本文件用途

中国境内自由职业者、个体工商户、个人独资企业、有限责任公司（一般纳税人 / 小规模纳税人）及外商投资企业（WFOE）创始人的税务承接编排器。所有中国下游内容技能均依赖本技能先行产出结构化承接包。

工作职责：(1) 确认纳税人是否在范围内；(2) 判定税务居民身份（年度内累计 183 天或在中国境内有住所）；(3) 主体规模与税务身份分类（个体工商户 / 个独 / 有限公司一般纳税人 / 小规模纳税人 / WFOE）；(4) 识别需调用的下游技能；(5) 交付 cn-return-assembly 进行最终装配。最终成果面向具备资质的中国税务师（CTA）或注册会计师（CPA）复核签字 — 本技能不是最终申报责任人。

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一、决策树速查

中国税务居民？（年度内累计 183 天 或 有住所） -> 否 = 拒绝
       |
主体类型？
       |
       +-- 个体工商户 / 个人独资
       |     -> cn-iit（经营所得 5 级累进 5%-35%）
       |     -> cn-vat（一般为小规模纳税人 1%/3%）
       |     -> cn-social-insurance
       |
       +-- 有限公司 — 小规模纳税人（年销售额 ≤ 500 万元）
       |     -> cn-corporate-tax（25% / 小型微利 5% / 高新技术 15%）
       |     -> cn-vat（1% 征收率）
       |     -> cn-fapiao-einvoice（数电发票）
       |     -> cn-social-insurance
       |
       +-- 有限公司 — 一般纳税人（年销售额 > 500 万元 或主动登记）
       |     -> cn-corporate-tax（25% / 5% / 15%）
       |     -> cn-vat（13% / 9% / 6% 进销项抵扣）
       |     -> cn-fapiao-einvoice（数电发票）
       |     -> cn-social-insurance
       |     -> cn-withholding（如有跨境付款）
       |
       +-- 外商投资企业（WFOE）
             -> cn-corporate-tax
             -> cn-vat
             -> cn-fapiao-einvoice
             -> cn-withholding（跨境付款代扣代缴 10%）
             -> cn-social-insurance
             -> cn-formation（设立 / 外汇登记）

平行路由（与主体类型无关）：

• 雇佣员工 → 调用 cn-iit（工资薪金代扣代缴）+ cn-social-insurance（五险一金）。
• 开具发票 → 调用 cn-fapiao-einvoice（数电发票全面铺开）。
• 跨境付款（特许权使用费 / 服务费 / 股息） → 调用 cn-withholding。
• 签订合同 / 设立账簿 → 调用 cn-stamp-tax（印花税）。
• 主体不清或拟新设 → 调用 cn-formation。
• 始终最后 → cn-return-assembly。

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二、必备输入与拒绝清单

2.1 必备输入

可从文件推断或在缺口阶段补问，承接前必须全部齐备：

• 身份与登记：法定名称（营业执照 / 身份证）、统一社会信用代码（18 位）、纳税人识别号、主管税务机关（省 / 市 / 区税务局）、行业代码（GB/T 4754-2017）、注册地、经营地。
• 主体类型：自然人 / 个体工商户 / 个人独资企业 / 合伙企业 / 有限责任公司（小规模 / 一般纳税人）/ 股份有限公司 / WFOE / 中外合资 / 分公司。
• 税务身份：增值税纳税人资格（小规模 / 一般纳税人）、是否高新技术企业、是否小型微利企业、是否享受研发加计扣除、是否上市。
• 2025 年度收入：营业收入（增值税口径不含税）、按月销售额明细、境内外收入区分、关联交易金额。
• 历史记录：上一年度企业所得税申报表（A 类 / B 类）、个人所得税综合所得汇算清缴记录、是否有税务行政处罚、是否欠税。
• 运营情况：员工人数、社保 / 公积金缴费基数、数电发票开具情况、外汇登记（如有跨境）。
• 专项附加扣除（自然人 / 个体工商户主）：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护。
• 文件资料：银行流水 2025、销项发票 / 进项发票、银行回单、上一年度申报表、工资表、社保缴费凭证、外汇收支凭证（如有）。

2.2 拒绝清单（超出本技能范围）

• 部分年度居民 / 非税务居民个人 → 拒绝；建议聘请国际税务师。
• 上市公司、新三板挂牌公司、Pre-IPO 重组 → 拒绝。
• 集团并表、跨境重组、特殊性税务处理（财税[2009]59 号、国税[2009]698 号） → 拒绝。
• 转让定价同期资料、国别报告（BEPS Action 13） → 拒绝。
• 海关 / 进出口退税复杂筹划 → 拒绝。
• 已被税务机关稽查或立案 → 拒绝。
• 外籍个人享受"六年豁免"（财政部 税务总局公告 2019 年第 34 号）需个案分析 → 标记复核，原则上保守按全球所得纳税处理（以最新公告为准）。
• 年营业收入 > 5 亿元 / 员工 > 200 人 → 拒绝（已超出 SME 范畴）。

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三、税务居民判定

依据《中华人民共和国个人所得税法》（2018 修订）第一条、《中华人民共和国企业所得税法》第二条及《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（2019 年第 34 号）。

3.1 自然人 / 个体工商户主

居民个人（满足任一即构成）：

• 在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）；或
• 在中国境内无住所但一个纳税年度内（公历 1 月 1 日至 12 月 31 日）累计居住满 183 天。

居民个人就全球所得纳税。外籍居民个人可适用"六年豁免"规则（连续不满六年且单次离境超 30 天可重新起算），暂适用至 2025 年底（以最新公告为准 — 复核确认）。

非居民个人：未在境内有住所且一个纳税年度内累计居住不满 183 天 → 拒绝（本技能仅覆盖居民个人）。

3.2 企业

居民企业（满足任一即构成）：

• 依法在中国境内成立的企业（包括有限公司、个人独资企业以企业为主体登记部分、合伙企业按规定、WFOE 等）；或
• 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业就全球所得纳税。

非居民企业：在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与该机构、场所无实际联系 → 适用源泉扣缴 10%（或税收协定优惠税率）→ 路由 cn-withholding。

3.3 双重居民身份的协调

存在协定居民身份冲突时，依《OECD 范本》及具体协定第 4 条加比规则（永久性住所 → 重要利益中心 → 习惯性居所 → 国籍 → 协商）。复核师确认；本技能不作终局判定。

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四、主体规模与税务身份

4.1 个体工商户 / 个人独资企业

• 不缴企业所得税，生产经营所得适用 5 级超额累进 5%-35%（个人所得税法附件二）。
• 增值税：原则上小规模纳税人，征收率 1%（2027 年底前减按 1%，财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号 → 复核 2025 年延续公告）。
• 月销售额 ≤ 10 万元（季度 ≤ 30 万元） → 增值税免税（财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号）。
• 印花税：合同金额按比例。
• 路由：cn-iit + cn-vat + cn-fapiao-einvoice + cn-social-insurance + cn-stamp-tax。

4.2 有限责任公司 — 小规模纳税人

• 年应税销售额 ≤ 500 万元（财税[2018]33 号）。
• 增值税征收率 3%（减按 1% 至 2027 年底）。
• 企业所得税 25%；小型微利企业（应纳税所得额 ≤ 300 万元、从业人数 ≤ 300、资产总额 ≤ 5000 万元）减按 5% 实际税率（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号、2024 年第 23 号 → 复核 2025 延续）。
• 路由：cn-corporate-tax + cn-vat + cn-fapiao-einvoice + cn-social-insurance + cn-stamp-tax。

4.3 有限责任公司 — 一般纳税人

• 年应税销售额 > 500 万元，或主动申请。
• 增值税：货物销售 13%、不动产 / 建筑 / 交通 / 邮政 9%、服务 / 无形资产 6%；进项税额可抵扣。
• 出口退税：免、抵、退；适用增值税出口退税率表。
• 企业所得税 25%；高新技术企业 15%（科技部 财政部 税务总局国科发火[2016]32 号、国税函[2009]203 号）。
• 路由：cn-corporate-tax + cn-vat + cn-fapiao-einvoice + cn-social-insurance + cn-stamp-tax（+ cn-withholding 如有跨境）。

4.4 外商投资企业（WFOE）

• 自 2020 年 1 月 1 日《外商投资法》施行起，WFOE / 中外合资统一适用《公司法》。
• 税务身份与境内有限公司一致（小规模 / 一般纳税人）。
• 跨境付款：股息预提 10%（协定可降至 5%）、特许权使用费 10%（协定降至 6%-10%）、利息 10%。
• 外汇登记：每笔超过等值 5 万美元跨境付款需办理税务备案表（《服务贸易等项目对外支付税务备案表》）。
• 路由：cn-corporate-tax + cn-vat + cn-fapiao-einvoice + cn-withholding + cn-social-insurance + cn-formation + cn-stamp-tax。

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五、问题清单（按 ask_user_input_v0 风格批量收集）

5.1 第一批 — 居民身份与主体性质（单次 ask_user_input_v0 调用，5 题）

• Q1 税务居民身份 2025： 居民个人（中国公民 / 有住所） | 居民个人（无住所但累计 ≥ 183 天） | 部分年度居民 / 非居民 | 不确定。
• Q2 主体类型： 自然人（无登记） | 个体工商户 | 个人独资企业 | 合伙企业 | 有限责任公司 | 股份有限公司 | WFOE / 外资 | 分公司 | 不确定。
• Q3 注册地（省 / 市）： 自由文本（影响地方附加税及优惠政策）。
• Q4 增值税纳税人身份： 小规模纳税人 | 一般纳税人 | 未登记（自然人） | 不确定。
• Q5 是否享受以下优惠： 高新技术企业（15%） | 小型微利企业（5%） | 研发费用加计扣除 | 软件企业"两免三减半" | 西部大开发 15% | 海南自贸港 15% | 无 | 不确定。

路由：

回答	行动
Q1 居民个人	继续
Q1 部分年度 / 非居民	拒绝 — 本技能仅覆盖居民个人；建议聘请国际税务师
Q1 不确定	进入"3.1 居民身份测算"询问境内居住天数
Q2 自然人 / 个体 / 个独	路由 cn-iit（经营所得）
Q2 有限公司 / 股份 / WFOE	路由 cn-corporate-tax
Q2 不确定	先路由 cn-formation
Q4 小规模	路由 cn-vat（1%/3% 减按 1%）
Q4 一般纳税人	路由 cn-vat（13/9/6 进销项）
Q5 高新 / 小微 / 研发加计	在 cn-corporate-tax 中应用对应税率与扣除

5.2 第二批 — 营业规模与运营（单次调用，5 题）

• Q6 2025 年度营业收入（不含税）： ≤ 10 万元 / 月 | 10 万 - 500 万元 | 500 万 - 5000 万元 | 5000 万 - 5 亿元 | > 5 亿元 | 不确定（由文件推断）。
• Q7 员工人数： 无 | 1-5 人 | 6-20 人 | 21-100 人 | > 100 人。
• Q8 是否有跨境业务： 无 | 出口商品 | 出口服务（适用零税率 / 免税） | 跨境付款（特许权 / 服务费 / 股息） | 多种。
• Q9 研发活动： 无 | 有但未申请加计扣除 | 已申请加计扣除（100% 制造业 / 100% 科技型中小企业 / 75% 其他） | 不确定。
• Q10 是否上市 / Pre-IPO： 否 | 新三板挂牌 | A 股上市 | 港股 / 美股上市 | Pre-IPO 重组中。

路由：

回答	行动
Q6 ≤ 10 万 / 月	增值税免税；仍需 cn-vat 申报 0
Q6 10 万 - 500 万	小规模纳税人；cn-vat 1%
Q6 500 万 - 5000 万	一般纳税人或临近门槛；标记复核
Q6 > 5 亿元	拒绝 — 超 SME 范围
Q7 ≥ 1 人	路由 cn-iit（工资薪金代扣代缴）+ cn-social-insurance
Q7 > 200 人	拒绝 — 超 SME 范围
Q8 出口 / 跨境付款	路由 cn-vat（出口退税）+ cn-withholding（跨境预提）
Q9 加计扣除	在 cn-corporate-tax 中应用 R&D 加计
Q10 上市 / Pre-IPO	拒绝

5.3 第三批 — 发票与合规（单次调用，4 题）

• Q11 发票开具： 数电发票（全电）| 增值税专用发票（纸质 / 电子） | 增值税普通发票 | 不开具 | 不确定。
• Q12 进项发票管理： 全部认证抵扣 | 部分认证（有滞留） | 未开始管理 | 不适用（小规模）。
• Q13 是否曾收到异常凭证 / 失控发票： 否 | 是（已处理） | 是（未处理） | 不确定。
• Q14 银行流水与申报收入差异： 一致 | 流水大于申报（差 < 10%） | 流水大于申报（差 ≥ 10%） | 不确定。

路由：

回答	行动
Q11 任意开票	路由 cn-fapiao-einvoice（数电发票为强制方向）
Q12 部分认证 / 未管理	标记复核；可能错失抵扣或形成滞留
Q13 异常凭证未处理	金税四期高风险 — 标记复核；不可忽略
Q14 差 ≥ 10%	金税四期预警风险 — 标记复核；按银行流水保守估算

5.4 第四批 — 专项附加扣除（仅自然人 / 个体业主，单次调用，1 题）

• Q15 2025 适用的专项附加扣除（多选）： 子女教育（每孩 2000 元 / 月） | 婴幼儿照护（每孩 2000 元 / 月） | 继续教育（400 元 / 月 或 3600 元 / 年） | 大病医疗（自付 ≥ 1.5 万元，限 8 万元） | 住房贷款利息（1000 元 / 月） | 住房租金（800/1100/1500 元 / 月） | 赡养老人（独生 3000 元 / 月 / 非独分摊） | 无。

路由：传 cn-iit 用于综合所得汇算或个体经营所得扣除。

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六、下游技能路由逻辑

cn-freelance-intake（本技能）
   │
   ├── 主体性质判定
   │     ├── 自然人 / 个体 / 个独 → cn-iit
   │     └── 有限公司 / 股份 / WFOE → cn-corporate-tax
   │
   ├── 增值税
   │     ├── 小规模纳税人 → cn-vat（1%/3% 减按 1%）
   │     └── 一般纳税人 → cn-vat（13/9/6 进销项）
   │
   ├── 发票 → cn-fapiao-einvoice（数电发票）
   ├── 员工 → cn-iit（工资薪金）+ cn-social-insurance
   ├── 跨境付款 → cn-withholding
   ├── 合同 / 账簿 → cn-stamp-tax
   ├── 新设主体 / 重组 → cn-formation
   │
   └── 最后装配 → cn-return-assembly

触发条件	必调用	可选
个体工商户 / 个独	cn-iit, cn-vat, cn-social-insurance, cn-stamp-tax	cn-fapiao-einvoice（如开票）
有限公司（小规模）	cn-corporate-tax, cn-vat, cn-fapiao-einvoice, cn-social-insurance, cn-stamp-tax	cn-withholding
有限公司（一般纳税人）	cn-corporate-tax, cn-vat, cn-fapiao-einvoice, cn-social-insurance, cn-stamp-tax	cn-withholding
WFOE	全部	—

最终始终：cn-return-assembly。

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七、金税四期合规清单

金税四期（"金税工程"第四期）自 2021 年试点、2024-2025 全面铺开，核心是"以数治税"：通过共享平台贯通税务、银行、社保、海关、市场监管、外汇等数据，形成全方位画像。下列点均为高风险预警触发点：

1. 发票流向异常 — 上下游异常名单、走逃户、虚开嫌疑、左手倒右手。
2. 银行流水与申报收入不匹配 — 个人卡收公款、对私转账高频高额、私户对公私混用。
3. 个税申报与社保基数不一致 — 工资薪金申报数远低于社保基数；劳务报酬异常拆分。
4. 增值税与企业所得税收入不匹配 — 主营业务收入差异超 10% 预警。
5. 进销项严重不匹配 — 长期高税负或零税负、留抵异常累积、税负率显著偏离行业均值。
6. 跨境付款无完税证明 — 服务贸易等项目对外支付未办理税务备案表；预提所得税未代扣代缴。
7. 股东借款超 1 年未还 — 视同股息（财税[2003]158 号），按 20% 补缴个税。
8. 私车公用 / 私房公用未规范 — 无租赁合同、无发票。
9. 关联交易定价偏离 — 关联方利息超出 2:1 债资比、关联购销价格不公允。
10. 隐瞒境外所得 / 境外资产 — CRS 信息交换、外籍居民个人全球纳税。

对每项触发点，本技能在承接包 compliance_risk_flags 字段中记录，由 cn-return-assembly 在最终复核简报中呈现。

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八、外籍创始人特殊处理（WFOE / 个人税务）

8.1 外籍居民个人

• 一个纳税年度内在中国境内累计居住 ≥ 183 天 → 居民个人。
• 连续不满六年（每次离境超 30 天可重新起算）享受"六年豁免"，境外所得且境外支付部分可豁免（财政部 税务总局公告 2019 年第 35 号；本规则原文适用至 2025 年底 — 标注"以最新公告为准"）。
• 居民个人就境内所得 + 已超六年的境外所得纳税；非居民期仅就境内所得纳税。
• 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用 3%-45% 七级超额累进；年终汇算清缴期 3 月 1 日至 6 月 30 日。
• 八项免税津贴（住房、子女教育、语言培训、搬迁、出差、探亲、洗衣、餐补）原优惠至 2023 年底 → 现已延续至 2027 年底（财政部 税务总局公告 2023 年第 29 号 → 复核 2025 适用）；外籍居民个人可在专项附加扣除与免税津贴间二选一。

8.2 WFOE 架构推荐

• 优先 WFOE + 香港或 BVI 控股 + 境外母公司（必要时叠加 VIE 协议控制）。
• 香港控股利益：股息预提税降至 5%（中港税收安排第 10 条）、特许权使用费降至 7%；BVI 无协定但提供资产隔离。
• 跨境付款合规：每笔 ≥ 等值 5 万美元服务贸易付款须办理税务备案；预提所得税在合同义务发生时代扣代缴。
• 外汇管理：FDI 资本金登记（37 号文）、ODI 备案、外债登记；服务贸易付汇凭税务备案表。
• 转让定价：关联方借款债资比 2:1（金融企业 5:1）；关联交易超 4000 万元 / 关联融资超 1 亿元需准备同期资料（本地文档） — 涉及即标记复核。

8.3 个人所得税申报口径

• 外籍高管 / 创始人在 WFOE 取得董事费 / 工资 → 按工资薪金代扣代缴；境外支付部分仍需自行申报。
• 股权激励（限制性股票 / 期权 / 股票增值权）→ 按"工资薪金"分摊计税；境内外工作天数比例划分（国税发[1994]148 号、财税[2018]164 号）。
• 取得境外股息红利 → 综合所得汇算清缴中按 20% 单独计税（境外已纳税额可抵免）。

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九、保守默认值

遇歧义优先采用更保守（更高税负 / 更严合规）结论，并在 conservative_defaults_applied 字段记录。

不确定情形	保守默认
主体性质不清	按 有限公司 + 一般纳税人 处理（更高合规要求）
居民身份临界（≈ 180 天）	按 居民个人 全球纳税
年汇算清缴	全部综合所得一并申报（工资薪金 + 劳务 + 稿酬 + 特许权）
跨境付款是否享受税收协定	自行判定不享受 → 按 10% 法定税率扣缴；标记复核协定备案
社保 / 公积金缴费基数	按 实际工资基数（避免低报触发金税四期预警）
增值税纳税人身份临界（年销售额 ≈ 500 万元）	按 一般纳税人 处理
小型微利企业判定临界	假设 不享受 5% 优惠；标记复核
高新技术企业资格期满	按 25% 法定税率 计算；标记复核续期
关联交易定价	按 独立交易原则 估算公允价格；标记同期资料义务
数电发票适用	假设 数电发票全面铺开 → 路由 cn-fapiao-einvoice
印花税适用	假设 适用 → 路由 cn-stamp-tax
异常凭证 / 失控发票存在	按 进项转出 处理；标记复核
股东借款超 1 年	按 视同股息 20% 个税；标记复核
研发加计扣除资料完整性	假设 资料不完整 → 不应用加计；标记复核归集

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十、参考资料

主要法律法规与规范性文件（2025 年度有效，复核师应核对 2025 年度修订及最新公告）：

• 《中华人民共和国个人所得税法》（2018 修订，自 2019 年 1 月 1 日起施行）及实施条例。
• 《中华人民共和国企业所得税法》（2007 颁布，2017、2018 修订）及实施条例。
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017 修订）及实施细则；增值税改革配套财税文件（财税[2016]36 号"营改增"试点全面推开等）。
• 《中华人民共和国税收征收管理法》（2015 修订）。
• 《中华人民共和国印花税法》（自 2022 年 7 月 1 日起施行）。
• 《中华人民共和国发票管理办法》（2023 修订）。
• 《中华人民共和国外商投资法》（自 2020 年 1 月 1 日起施行）及实施条例。
• 《中华人民共和国公司法》（2023 修订，自 2024 年 7 月 1 日起施行）。
• 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号 / 2024 年第 23 号 — 小型微利企业减按 5% 优惠延续。
• 财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号 — 小规模纳税人增值税减按 1% 优惠（至 2027 年底）。
• 财政部 税务总局公告 2023 年第 29 号 — 外籍个人八项免税津贴延续至 2027 年底。
• 财政部 税务总局公告 2019 年第 34 号 — 无住所个人居住时间判定。
• 财政部 税务总局公告 2019 年第 35 号 — 无住所个人所得税政策（六年豁免）。
• 财税[2018]164 号 — 个人所得税法修改后优惠政策衔接（年终奖、股权激励、外籍津贴）。
• 财税[2009]59 号 — 企业重组所得税处理（特殊性税务处理）。
• 国家税务总局公告 2014 年第 67 号 — 股权转让所得个人所得税管理办法。
• 国科发火[2016]32 号 — 高新技术企业认定管理办法。
• 国家税务总局公告 2022 年第 13 号、2024 年第 30 号 — 数电发票（全电发票）推行。
• 《国家税务总局关于深化"放管服"改革更大力度推进优化税务执法方式的意见》（金税四期总体方案）。

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十一、与 cn-return-assembly 的衔接

完成缺口填补与自检后，输出简短交接信息：(a) 纳税人 + 主体类型 + 行业代码 + 纳税人识别号 + 注册地；(b) 选定的税务身份与适用税率（含引用条文）；(c) 下游技能运行顺序；(d) 明确不运行的技能与原因；(e) 复核提醒（税务师 CTA / 注册会计师 CPA 在电子税务局申报前签字）。然后调用 cn-return-assembly 并传递结构化承接包。

11.1 结构化承接包（内部 JSON，传 cn-return-assembly）

{
  "jurisdiction": "CN",
  "tax_year": 2025,
  "taxpayer": {
    "name": "",
    "uscc": "",
    "tax_id": "",
    "tax_authority": "",
    "industry_code": "",
    "registered_location_province": "",
    "registered_location_city": "",
    "entity_type": "natural_person|getihu|geren_duzi|partnership|llc_small|llc_general|joint_stock|wfoe|jv|branch",
    "residency_status": "resident_individual|resident_enterprise|non_resident",
    "is_foreign_founder": false
  },
  "tax_status": {
    "vat_taxpayer_type": "small_scale|general|exempt|none",
    "hnte_qualified": false,
    "small_micro_qualified": false,
    "rd_super_deduction_applied": false,
    "software_enterprise_holiday": false,
    "regional_preference": ""
  },
  "revenue": {
    "annual_revenue_cny": 0,
    "monthly_breakdown_available": false,
    "domestic_share_pct": 0,
    "export_share_pct": 0,
    "related_party_share_pct": 0
  },
  "operations": {
    "employee_count": 0,
    "has_cross_border_payments": false,
    "has_cross_border_receipts": false,
    "rd_activity": "none|partial|full",
    "listed_status": "private|nq|a_share|hk_us|pre_ipo"
  },
  "compliance_risk_flags": {
    "fapiao_anomaly": false,
    "bank_revenue_gap_over_10pct": false,
    "iit_socsec_mismatch": false,
    "vat_cit_revenue_mismatch": false,
    "input_output_imbalance": false,
    "cross_border_no_filing": false,
    "shareholder_loan_over_1y": false,
    "private_use_corporate_assets": false,
    "related_party_pricing_concern": false,
    "undisclosed_offshore_income": false
  },
  "foreign_founder": {
    "applicable": false,
    "days_in_china_2025": 0,
    "six_year_rule_applies": false,
    "holding_structure": "direct|hk|bvi|cayman|other",
    "transfer_pricing_doc_required": false
  },
  "iit_special_deductions": {
    "child_education": false,
    "infant_care": false,
    "continuing_education": false,
    "serious_illness": false,
    "mortgage_interest": false,
    "rent": false,
    "elderly_support": false
  },
  "documents_received": [],
  "downstream_skills_to_load": [],
  "open_flags": [],
  "refusals_triggered": [],
  "conservative_defaults_applied": []
}

11.2 交接示例（个体工商户，深圳，年营业额 80 万元，无员工）

承接完成。张明，个体工商户，统一社会信用代码 91440300MA5xxxxxxx，深圳市福田区税务局主管，行业代码 6210（软件开发），纳税人识别号同 USCC。2025 年营业收入 80 万元，居民个人，无员工。增值税：小规模纳税人，征收率 1%（财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号），月销售额超 10 万元免税门槛 → 按 1% 申报；个人所得税：经营所得 5 级累进 5%-35%，应纳税所得额 = 收入 - 成本 - 费用 - 损失（含 6 万元投资者本人减除费用 + 专项附加扣除）；专项附加扣除：子女教育 + 赡养老人（独生）共 5000 元 / 月。运行：cn-iit, cn-vat, cn-fapiao-einvoice（数电发票）, cn-social-insurance, cn-stamp-tax, cn-return-assembly。不运行：cn-corporate-tax（非企业主体）、cn-withholding（无跨境）、cn-formation（已设立）。需税务师（CTA）在电子税务局申报前签字。开始装配。

11.3 自检清单（承接前 14 项必过）

1. 使用 ask_user_input_v0 而非散文式提问完成 5.1 居民身份与主体批次。
2. 居民身份判定明确（居民个人 / 居民企业 / 非居民 + 拒绝）。
3. 主体类型已设定。
4. 增值税纳税人身份已设定（小规模 / 一般 / 免税 / 无）。
5. 2025 年营业收入档位已记录（CNY）。
6. 适用税率与优惠政策已附引用（公告号 / 法条号）。
7. 跨境业务标记已设定，触发 cn-withholding 路由。
8. 员工人数已设定，> 0 触发 cn-social-insurance + 工资薪金 IIT。
9. 数电发票路由 cn-fapiao-einvoice 已确认（除完全不开票自然人外均路由）。
10. 印花税路由 cn-stamp-tax 已确认（除完全无合同账簿外均路由）。
11. 金税四期风险点逐项检查并记录（11 项 compliance_risk_flags）。
12. 外籍创始人字段（如适用）已捕获，标记复核同期资料 / 协定备案义务。
13. 所有保守默认值已记录引用。
14. 开场陈述与交接信息中均包含复核提醒（CTA / CPA）。

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